№ 43 (200):

Телефонні консультації з ПДВ

Право і закон

Телефонна консультаціяЗа останні кілька місяців уряд видав декілька розпоряджень, якими передбачено ряд заходів щодо покращення адміністрування податку на додану вартість. Вони направлені на підвищення ефективності сплати ПДВ, запобігання та своєчасного виявлення фактів мінімізації податків та ухилення від його сплати під час економічної кризи. З огляду актуальності цієї теми в державній податковій інспекції в м. Суми відбувся сеанс телефонної "гарячої" лінії з начальником інспекції Валентиною Меліковою.



Який порядок відображення у додатку 5 до податкової декларації з ПДВ операції згідно податкової накладної, що виписана на суму перевищення звичайної ціни над договірною?

У разі якщо звичайна ціна перевищує договірну ціну на такі товари (послуги) більше ніж на 20 %, база оподаткування операції з поставки визначається за звичайними цінами. Тоді продавець виписує дві податкові накладні: одну – на суму, виходячи з фактичної ціни поставки, другу – на суму перевищення звичайної ціни над фактичною. Податкова накладна, яка виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, покупцю не надається; усі примірники таких податкових накладних зберігаються у продавця.

При заповненні Додатка 5 до податкової декларації з ПДВ "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" у Розділі I "Податкові зобов'язання" проводиться розшифровка рядка 1 декларації "Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів", який у своєму складі містить в тому числі і суму ПДВ по податковим накладним, які виписані на суму перевищення звичайних цін над фактичними.

З метою уникнення розбіжностей між податковою декларацією з ПДВ та Розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, податкові накладні, які виписані на суму перевищення звичайних цін над фактичними, відображаються в рядку "Інші" Розділу I "Податкові зобов'язання" додатка 5 до податкової декларації з податку на додану вартість "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів".

Податкову звітність в електронному вигляді сформовано та надіслано з помилкою. Чи повідомляється про це платник податків?

Відповідно до Інструкції з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затвердженої наказом ДПА України від 10.04.2008 р. № 233, якщо надіслані податкові документи сформовано з помилкою, то платнику податків, після отримання ним квитанції №1 про прийняття звітності для обробки, надсилається квитанція № 2 в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття податкових документів в електронному вигляді із зазначенням причин. На цю квитанцію накладається ЕЦП органу ДПС, здійснюється її шифрування та надсилання платнику податків засобами телекомунікаційнго зв'язку. Другий примірник квитанції № 2  в електронному вигляді зберігається в органі ДПС.

Як заповнюється податкова декларація з ПДВ та додатки до неї - в гривнях чи в гривнях з копійками?

Всі суми в декларації з податку на додану вартість проставляються в гривнях, без копійок.

При заповненні додатків до податкової декларації з ПДВ суми податку на додану вартість по контрагентам, вказаних у додатку 1 "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість" та додатку 5 "Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" заповнюються у гривнях з копійками, а загальні підсумкові  суми - у гривнях.